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      關于《國家稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》的解讀
      財政部 海關總署 稅務總局關于對部分成品油征收進口環節消費稅的公告

      制造業企業重大減稅利好!研發費用加計扣除政策上新

      發表日期:2021-05-13    文章編輯:諾威企業管理    瀏覽次數:26

      近日,財政部、國家稅務總局發布關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號),加大對制造業企業的研發費用優惠力度。明確從2021年1月1日起,制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%,激勵企業創新,促進產業升級。

      ·研發費用加計扣除新政策出臺的背景是啥?

      “十三五”以來,稅務機關不斷加大貫徹落實研發費用加計扣除政策的力度,政策效應得以有效發揮,成為國家實施創新驅動發展戰略的重要政策工具。

        

        今年是“十四五”開局之年,財政部、稅務總局按照國務院統一部署,先后印發了《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)、《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)等規定,延續執行企業研發費用加計扣除75%政策,并將制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%,同時允許企業在10月份辦理第三季度(或9月份)企業所得稅預繳申報時,選擇享受上半年研發費用的加計扣除優惠,進一步加大了優惠力度,鼓勵企業不斷增加研發投入。

      ·與普惠性研發費用加計扣除政策相比,今年制造業企業研發費用加計扣除政策主要有什么變化?

      按照現行規定,除房地產、煙草、住宿餐飲、批發零售、娛樂業等行業外,其他企業發生的研發費用,在據實扣除的基礎上,都可以按75%的比例在稅前加計扣除。這項政策實施以來,對于鼓勵企業研發投入、支持技術創新起到積極推動作用。研發費用按75%加計扣除政策文件去年底到期,按照國務院部署,財政部、稅務總局發文將這項優惠政策延長到2023年底。同時,在此項優惠政策基礎上,加大了對制造業企業的研發費用優惠力度。根據《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)規定,從2021年1月1日起,制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%,這對制造業企業是一個重大減稅利好,以此引導制造業企業更多地投入研發活動。

      政策要點:制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。


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